Rýchly sprievodca

Aká legislatíva upravuje mechanizmus CBAM?

Mechanizmus CBAM upravuje nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2023/956 z 10. mája 2023, ktorým sa zriaďuje mechanizmus uhlíkovej kompenzácie na hraniciach.

8. októbra 2025 bolo prijaté nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2025/2083 z 8. októbra 2025, ktorým sa mení nariadenie (EÚ) 2023/956, pokiaľ ide o zjednodušenie a posilnenie CBAM.

Právny rámec je ďalej upravený súborom vykonávacích a delegovaných nariadení Komisie, ktoré upravujú jednotlivé oblasti fungovania CBAM, najmä pravidlá prechodného obdobia, oznamovacie povinnosti, register CBAM, podmienky a postupy udeľovania statusu schváleného deklaranta CBAM, metódy výpočtu a overovania viazaných emisií, cena certifikátv CBAM.

Viac informácií o legislatíve CBAM nájdete na tomto odkaze.

Na dovoz akého tovaru sa vzťahuje mechanizmus CBAM?

Mechanizmus CBAM sa vzťahuje na dovoz tovaru, ktorého výroba je emisne náročná a predstavuje najväčšie riziko úniku uhlíka.

Tovar CBAM je tovar uvedený v prílohe I k nariadeniu CBAM č. 2023/956 podľa kódu kombinovanej nomenklatúry (KN), ktorý má pôvod v tretej krajine, za predpokladu, že tento tovar alebo spracované výrobky, ktoré sú výsledkom aktívneho zušľachťovacieho styku tohto tovaru, sú dovezené na colné územie EÚ.

Mechanizmus CBAM pokrýva nasledujúce skupiny tovarov:

• cement
• železo a oceľ
• hliník
• hnojivá
• elektrina
• vodík

Po úplnom zavedení mechanizmu CBAM bude v rámci riadneho fungovania rozsah tovarov CBAM rozšírený, tak aby zachytil viac ako 50 % emisií v sektoroch pokrytých EU ETS.

Na dovoz akého tovaru sa nevzťahuje mechanizmus CBAM?

Mechanizmus CBAM sa nevzťahuje na:

• tovar, ktorý sa má prepravovať alebo používať v súvislosti s vojenskými činnostiami podľa delegovaného nariadenia Komisie (EÚ) 2015/2446;

• elektrinu vyrobenú na kontinentálnom šelfe alebo vo výhradnej hospodárskej zóne členského štátu alebo krajiny či územia uvedených v bodoch 1 a 2 prílohy III a vodík s pôvodom na kontinentálnom šelfe alebo vo výhradnej hospodárskej zóne členského štátu alebo krajiny či územia uvedených v bode 1 prílohy III;
• tovar s pôvodom v týchto krajinách a územiach: Island, Lichtenštajnsko, Nórsko, Švajčiarsko, Büsingen, Helgoland, Livigno, Ceuta, Melilla.
• dovoz tovarov CBAM (okrem elektriny a vodíka), ak čistá hmotnosť v danom kalendárnom roku nepresiahne stanovenú jednotnú prahovú hodnotu založenú na hmotnosti podľa článku 2a nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2025/2083 (tzv. výnimka de minimis). V takom prípade je dovozca oslobodený od povinností podľa nariadenia.

Kto má oznamovaciu povinnosť?

Oznamovaciu povinnosť má:

• dovozca, ktorý podáva colné vyhlásenie na prepustenie tovaru do voľného obehu vo vlastnom mene a na vlastný účet;
• osoba, ktorá je držiteľom povolenia na podanie colného vyhlásenia uvedeného v článku 182 ods. 1 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, ktorým sa stanovuje Colný kódex Únie, a ktorá deklaruje dovoz tovaru;
• nepriamy colný zástupca, ak colné vyhlásenie podáva nepriamy colný zástupca určený v súlade s článkom 18 nariadenia (EÚ) č. 952/2013, keď dovozca nemá sídlo v členskom štáte EÚ alebo keď nepriamy colný zástupca súhlasil s prevzatím oznamovacej povinnosti.

Kedy je potrebné podať správu CBAM?

Dovozcovi, ktorý v určitom štvrťroku počas prechodného obdobia doviezol tovar CBAM, vzniká povinnosť podať správu za tento štvrťrok. Pre správne priradenie dovozu k štvrťroku je potrebné riadiť sa dátumom colného konania.

Lehoty podávania správ CBAM počas prechodného obdobia:

Od r. 2026 riadne obdobie - povinnosť schváleného deklaranta predložiť ročné vyhlásenie a odovzdať certifikáty CBAM.

Ak dovozca za určitý štvrťrok nedoviezol žiadny tovar CBAM, nepodáva žiadnu, ani "nulovú" správu.

Čo je obsahom štvrťročnej správy CBAM počas prechodného obdobia?

• množstvo dovezeného tovaru vyjadrené v megawatthodinách v prípade elektriny a v tonách pri ostatnom tovare;
• druh tovaru na základe jeho číselného znaku KN;
• krajina pôvodu dovezeného tovaru;
• zariadenie, v ktorom bol tovar vyrobený;
• použité spôsoby výroby;
• špecifické viazané priame a nepriame emisie tovaru vyjadrené v tonách emisií CO2e na megawatthodinu elektriny alebo v prípade iného tovaru v tonách emisií CO2e na tonu každého druhu tovaru, vypočítané v súlade s metódou stanovenou v prílohe IV nariadenia CBAM č. 2023/956;
• emisný faktor použitý pre elektrinu;
• zdroj údajov alebo metóda použitá na určenie emisného faktora;
• spotrebu elektrickej energie a zodpovedajúci emisný faktor spotrebovanej elektriny.
• informácia, či deklarant oznamuje skutočné emisie alebo štandardné hodnoty;
• cenu uhlíka splatná v krajine pôvodu v prípade viazaných emisií v dovezenom tovare, a to s prihliadnutím na akúkoľvek zľavu alebo inú dostupnú formu kompenzácie.

Ak sú dovážaným tovarom spracované výrobky, ktoré boli vytvorené v rámci pasívneho zušľachťovacieho styku, nevznikajú v prechodnom období žiadne oznamovacie povinnosti týkajúce sa CBAM. V niektorých prípadoch existujú výnimky z oznamovacej povinnosti pre vrátený tovar. Podrobnosti o oznamovacích povinnostiach CBAM pre určité colné postupy sú uvedené v článku 34 nariadenia CBAM č. 2023/956.

Podrobné informácie, ktoré sa majú predkladať v správe o CBAM ako aj jej štruktúra sú obsiahnuté v článku 3 a v prílohe I vykonávacieho nariadenia CBAM č. 2023/1773.

Štruktúra správy CBAM je publikovaná na stránkach Európskej komisie https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism_en v časti Prechodný register CBAM.

Vypracovanie správy je možné zabezpečiť aj externým dodávateľom služby.

Ako sa vypočítajú emisie počas prechodného obdobia?

Výpočet viazaných emisií skleníkových plynov pre tovar CBAM je predmetom článku 7 nariadenia CBAM č. 2023/956. Metodicky úzko súvisí s Európskym systémom obchodovania s emisiami (EU ETS).

Výpočet viazaných emisií počas prechodného obdobia ďalej upravuje článok 4 vykonávacieho nariadenia CBAM č. 2023/1773. Pri výpočte emisií skleníkových plynov sa v zásade musia brať do úvahy tri toky emisií:

• priame emisie skleníkových plynov (emisie uvoľnené počas výroby);
• nepriame emisie skleníkových plynov (emisie spojené s elektrinou používanou pri výrobe);
• emisie skleníkových plynov spojené s medziproduktmi (emisie z výroby medziproduktov).

Viazané emisie v tovare CBAM sa počítajú podľa metód uvedených v prílohe IV nariadenia CBAM č. 2023/956.

Vykonávacie nariadenie CBAM č. 1773/2023 poskytuje určitú flexibilitu, pokiaľ ide o hodnoty používané na výpočet viazaných emisií pri dovoze počas prechodného obdobia.

Do konca roku 2024 boli na výber tri spôsoby vykazovania:

1. úplné vykazovanie podľa novej metodiky (metóda EÚ);
2. podávanie správ na základe ekvivalentnej metódy, t.j. založené na rovnocenných vnútroštátnych systémoch tretích krajín - tri možnosti:
   • systém stanovovania cien uhlíka na mieste, kde sa zariadenie nachádza, alebo
   • povinný systém monitorovania emisií na mieste, kde sa zariadenie nachádza, alebo
   • systém monitorovania emisií v zariadení, ktorý môže zahŕňať overenie akreditovaným overovateľom.
3.  podávanie správ na základe štandardných referenčných hodnôt (len do júla 2024).

Od 1. januára 2025 je akceptovaná iba metóda EÚ a odhady (vrátane štandardných hodnôt) sa môžu použiť len pre komplexné tovary, ak tieto odhady predstavujú menej ako 20 % celkových viazaných emisií. Komisia zverejnila štandardné hodnoty pre prechodné obdobie v decembri 2023. Správa zo Spoločného výskumného centra EÚ (JRC) prispela k príprave týchto štandardných hodnôt.

Ako funguje CBAM v prechodnom období?

Prechodné obdobie implementácie CBAM  od 1. októbra 2023 do 31. decembra 2025 slúži ako pilotná fáza. Táto fáza nemá žiadny finančný vplyv. Dotknutí dovozcovia alebo nepriami colní zástupcovia  nahlasujú údaje o množstve dovezeného tovaru CBAM do EÚ z tretích krajín a priamych a nepriamych emisiách skleníkových plynov viazaných v tomto tovare. Predkladajú štvrťročné správy o CBAM najneskôr do jedného mesiaca po skončení štvrťroka. Prvá správa by sa mala týkať dovozu od októbra do decembra 2023 a je potrebné ju predložiť najneskôr do 31. januára 2024 do prechodného CBAM registra. Jej opravu je možné vykonať do 31. júla 2024. Za nepredloženie správy o CBAM alebo predloženie nesprávnych údajov je možné uložiť pokutu v rozmedzí od 10 do 50 eur za každú nenahlásenú tonu emisií skleníkových plynov.

Od 1. januára 2025 budú členské štáty EÚ zodpovedné za udelenie statusu „schválený deklarant CBAM“. Dovozcovia a nepriami colní zástupcovia musia požiadať o status schváleného deklaranta CBAM, aby boli uznaní ako deklaranti CBAM.

Po prechodnom období a pred nadobudnutím účinnosti konečného systému 1. januára 2026 sa vykoná revízia fungovania CBAM počas jeho prechodného obdobia. Zároveň sa prehodnotí rozsah produktov, aby sa posúdili možnosti  zahrnutia iného tovaru vyrobeného v sektoroch, na ktoré sa vzťahuje EU ETS, do rozsahu pôsobnosti mechanizmu CBAM. Správa bude obsahovať časový plán ich začlenenia do roku 2030.

Ako bude CBAM fungovať od roku 2026?

Od roku 2026 budú môcť dovážať tovar CBAM na colné územie EÚ len schválení deklaranti CBAM. V súvislosti s výnimkou de minimis zavedenou nariadením Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2025/2083 z 8. októbra 2025 sú podľa článku 2a tohto nariadenia dovozcovia, ktorí v danom kalendárnom roku neprekročia kumulatívny prah 50 ton tovarov CBAM oslobodení od povinností podľa tohto nariadenia (nevzťahuje sa na dovozcov elektriny a vodíka).

Schválení deklaranti CBAM budú nakupovať certifikáty CBAM za cenu vypočítanú Európskou komisiou za každý kalendárny týždeň ako priemer záverečných cien kvót EU ETS na aukčnej platforme v súlade s postupmi stanovenými v nariadení (EÚ) č. 1031/2010. Cenu certifikátov CBAM zakúpených v roku 2027 a zodpovedajúcich emisiám viazaným v tovare dovezenom v roku 2026 Komisia vypočíta ako štvrťročný priemer záverečných cien kvót EU ETS na aukčnej platforme za príslušný štvrťrok dovozu tovaru.

Do 30. septembra každého roku (po prvý krát v roku 2027 za rok 2026) nahlásia schválení deklaranti CBAM množstvo tovarov CBAM dovezených do EÚ v predchádzajúcom roku, celkové viazané emisie v tovaroch, celkový počet certifikátov CBAM, ktoré sa majú odovzdať a v náležitých prípadoch kópie správ o overení.

Ak môžu dovozcovia preukázať, že cena uhlíka už bola zaplatená počas výroby dovážaného tovaru v tretej krajine, je možné požiadať o zníženie počtu certifikátov CBAM. Postupné odstraňovanie bezplatných kvót v rámci EU ETS sa uskutoční súbežne so zavádzaním CBAM v období rokov 2026 – 2034.